С 1 января 2019 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, в соответствии с которыми сельхозпроизводители, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). В Томской области под нововведение подпадают более 200 хозяйствующих субъектов: 31 юридическое лицо и 177 крестьянско-фермерских хозяйств и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, данная обязанность возникает и у тех налогоплательщиков, которые перейдут на уплату ЕСХН с 1 января 2019 года. Сельхозпроизводители, у которых выручка за 2018 год не превышает сто миллионов рублей, имеют право с начала 2019 воспользоваться освобождением от обязанности уплаты НДС. В дальнейшем данная предельная величина будет последовательно снижаться и составит: 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов – за 2020 год, 70 миллионов – за 2021 год, 60 миллионов – за 2022-й и последующие годы. Однако, если налоговый период является первым, в котором налогоплательщик применяет спецрежим в виде уплаты ЕСХН (в частности, для переходящих с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на ЕСХН), доход от реализации за предыдущий налоговый период не имеет значения. В первом налоговом периоде освобождение от обложения НДС может применять любой желающий, но начиная со следующего налогового периода необходимо руководствоваться указанными предельными значениями. Сообщить в налоговую инспекцию по месту учета о применении освобождения от НДС налогоплательщики должны, подав письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого принято решение о применении освобождения. Указанное уведомление носит заявительный характер. То есть, если уведомление от налогоплательщика не поступит, освобождение от НДС применяться не будет. Кроме того, соответствующее право необходимо ежегодно подтверждать путем подачи нового уведомления, в автоматическом режиме оно не продлевается. Если налогоплательщик переходит с общего режима на уплату ЕСХН и получает право на освобождение от НДС, то у него появляется обязанность восстановить суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по основным средствам, нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, но не использованных для поименованных операций на момент перехода на освобождение. Сделать это следует в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение от уплаты НДС. Например, при заявлении соответствующего права с 1 января 2019 восстановление НДС необходимо произвести в декларации за четвертый квартал 2018 года. Справочно: ЕСХН — это специальный налоговый режим. Применяют его сельхозпроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1.НК РФ, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, также организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, признаваемым таковыми в целях главы 26.3 НК РФ, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода составляет не менее 70%. Плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество, предприниматели — НДФЛ и также налог на имущество при соблюдении условий. Общепринятая ставка налога для плательщиков ЕСХН составляет 6%. Однако с 1 января 2019 года законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки по единому сельскохозяйственному налогу в пределах от 0 до 6 % для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии со статьей 346.8 НК РФ. В Томской области закон по установлению дифференцированных налоговых ставок по единому сельскохозяйственному налогу не принят.

X